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会计实务经典问答疑汇总(4)

发布时间:2016-11-23 14:13
  70、请问出口货物应退税款该如何计算
  答:外贸企业出口货物应退税款的计算:
  1)、应退增值税计算
  应退税款=进价(不含税)×退税率
  外贸企业收购货物出口(取得普通发票,即从小规模纳税人购进特准退税十二类货物),应按发票金额(含税价),先换算为不含税金额,再乘以退税率计算应退税额。
  应退税款=普通发票金额÷(1+征收率)×退税率
  2)、消费税应退税款的计算。
  外贸企业收购应税消费品出口,有两种计算方法:
  a、从价定率征收的应退税计算
  应退税款=进价金额×消费税率
  b、从量定额征收应退税款计算
  应退税款=出口数量×单位税额
  生产企业出口货物应退税款的计算:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
  71、出口企业丢失发票、税票如何补办才能退税
  答:出口企业丢失发票,税票时,必须提供:
     企业持原增值税专用发票,税收专用缴款书的存根联或会计联复印件并在复印件上加盖出口退税规定的有效印章。
     供货方税务提供的已抄税证明,出口企业持原件与增值税专用发票复印件在出口企业方税务办理认证,已抄税证明复印件作退税申报附件。
     供货企业写情况说明,并经供货方税务、供货方缴税入库银行证明作为退税申报附件。
  情况说明必须写明已开的发票,税票基本内容特别是购货方企业名称与出口企业名称要相符,丢失原因。税务机关在其说明上批注复印件与原件核对属实,银行证明税款已入库。
  纸质和电子信息齐全后,按申报出口退税的规定办理。
  72、请问如何办理出口退税登记
  答:办理程序如下:
     登陆“经贸网站”注册并下载表格再持经贸主管部门批准其经营进出口业务的批文及工商营业执照,领取“出口企业退税登记证”一式二份。
     按“出口企业退税登记证”的要求,填报清楚,印章齐全,报经退税机关审批后,出口企业和退税机关各执一份。
     退税机关将“出口企业退税登记证”录入计算机,建立出口企业管户库。
  73、请问生产企业办理“免、抵、退”申报须提交哪些资料
  答:生产企业办理“免、抵、退”预申报,不需提供纸质报表,只需提供申报软盘即可。
  生产企业办理“免、抵、退”正式申报,需提供以下资料:
     申报报表
  o生产企业免抵退税汇总表
  o生产企业免抵退税申报明细表(出口货物明细、收齐前期单证明细)
  o进料加工贸易免税证明
  o当月增值税申报表、申报表附表一、附表二复印件
  o增值税申报表附表(外挂软件)
     申报资料
  o出口企业未提供收汇核销单情况表
  o出口收汇核销单(出口退税联)
  o出口货物报关单(出口退税联)
  o出口发票(出口退税联)
  o运保费发票复印件
  o出口货物备案清单(通过保税区物流企业出口)
  o以上资料按顺序装订,25份装订一本
  (3)出口退税电子资料以及增值税附表电子资料
  74、我公司是新办出口企业,请问哪些属于出口货物的违章行为
  答:根据《国家税务总局1994年3月2日》(国税发[1994]031号)规定,对经营出口货物的企业有下列违章行为之一的,除令其限期纠正外,处以5000元以下罚款:
     未按规定办理出口退税登记的;
     未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐薄票证的;
     拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料]凭证的;
  75、由于我公司的操作过失,造成实际退税款大于应退税款,需承担什么责任吗
  答:根据《国家税务总局1994年3月2日》(国税发[1994]031号)规定,由于出口企业过失而造成实际退(免)税款大于应退(免)税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的,主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。
  76、我公司现有一批糖要出口,请问是否属于零税率
  答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定,纳税人出口国务院另有规定的货物,不得适用零税率。因此纳税人出口的糖应按规定征收增值税。
  77、企业的出口退税款是否并入利润计算缴纳企业所得税
  答:根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函发[1997]021号)文件规定:
  一、企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的"进项税额"或已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。
  二、生产企业委托外贸企业代理出口产品,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号)规定,在计算消费税时做“应收账款”处理的,其所获得的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不并入利润征收企业所得税。
  三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税。
  78、请问2005年对化肥产品还停止出口退税吗
  答:根据《财政部国家税务总局关于继续停止化肥出口退税的紧急通知》(财税明电[2004]4号)规定,经国务院批准,2005年继续对尿素、磷酸氢二铵等主要化肥产品暂停出口退税。
  79、未锻轧铝合金的出口退税政策是否已取消
  答:是的,已被取消。财政部、国家税务总局新近下发的《关于取消电解铝铁合金等商品出口退税的通知》(财税[2004]214号)规定,经国务院批准,自2005年1月1日起(具体执行时间按《出口货物报关单[出口退税联]》上海关注明的出口日期为准)取消下列商品的出口退(免)税政策,其中未锻轧铝合金(税则号列:76012000)属于被取消出口退(免)税政策的商品。
  80、请问出口企业从小规模纳税人购进货物在出口退税时是否需要提供增值税专用税票
  答:根据《财政部国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》(财税[2004]101号)第五条规定:出口企业从小规模纳税人购进的出口货物,其出口退税仍实行增值税专用税票管理。出口企业出口的消费税应纳税货物,其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》(国税明电[1993]071号)的有关规定执行。
  81、我们是一家没有进出口经营权的生产企业要如何办理出口退税
  答:没有进出口经营权的生产企业在发生笔委托出口业务前,持代理出口协议到主管税务机关办税服务厅申请办理临时出口退税登记。并提供以下证件资料:
     企业书面申请
     税务登记证副本原件及复印件
     法人营业执照或工商营业执照副本原件及复印件
     组织机构统一代码证书副本原件及复印件
     增值税一般纳税人申请认定表或年审审批表原件和复印件
     登记企业开设的基本帐户、退税帐户和开户银行证明原件及复印件
     代理出口协议原件及复印件
     招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》原件及复印件(无进出口经营权的由中标企业提供)
     对外贸易经济合作部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文。
  以上资料为复印件的应注明“与原件核对无误字样”并加盖纳税人印章。
  82、出口企业货物报关出口超过90日未办理出口退税手续如何处理
  答:根据国税总局对《关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》的补充通知,明确规定出口企业货物报关出口之日起90日内未办理出口退(免)税手续,除三种规定情况外,税务机关将不再受理;生产企业的出口货物还将视同内销货物征税。
  根据补充通知规定,这三种情况主要是指出口企业因不可抗力、采用集中报关等特殊报关方式、其它经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关单证或申报的,可在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。除此之外,出口企业逾期不申报的,税务机关将不再受理申报,生产企业的出口货物还将视同内销征税。
  83、有关增值税出口退税账务处理如下:
  答:有关会计分录如下:
  (一)计算出口退税额
  借:其它应收款—应收出口退税
  贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
  (二)收到出口退税额
  借:银行存款
  贷:其它应收款—应收出口退税
  84、出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税(与77题重复)
  答:根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题问题的批复》(国税函发[1997]021号)的规定:一、企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。二、生产企业委托外贸企业代理出口产品,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号),在计算消费税时做"应收帐款"处理的,其所获得的消费税退税款,应冲抵"应收帐款",不并入利润征收企业所得税。三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税。
  第六部分消费税
  85、我公司为酒类生产销售企业。现生产啤酒和白酒,请问应如何缴纳消费税
  答:根据《消费税暂行条例》纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适应税率。
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