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个人所得税征管现状及发展对策的思考

发布时间:2016-12-07 15:56
  [摘要]个人所得税的征管始终是人们关注的问题。本文针对现阶段个人所得税征管存在的弊端,分析原因,提出对策,使其日趋公正、公平,从而有利于扩大内需,促进经济全面发展。
 
  [关键词]个人所得税;征管;弊端;对策
 
  随着改革开放的不断深入和我国社会经济建设的飞速发展,我国居民的收入水平在逐步提高,同时个人间收入的差距也在不断扩大,贫富两极化已到了相当严重的程度。从税收的调控职能来看,个人所得税对个人收入调节力度还远远不够,税款流失严重,个人所得税税收征管已经越来越难以适应形势的发展。如何通过深化个人所得税的征管改革,完善个人所得税征管机制,提高调节个人收入能力,缩小居民收入差距,缓解分配不公的矛盾,成为人们关注的问题。
 
  加强个人所得税的征管,完善其制度。一方面能体现个人所得税对税收制度实施有效的程度;另一方面,也体现出个人所得税征管手段是税制实施征管能力的内在因素,同时也是社会稳定的“调节器”。研究改革和完善个人所得税制度时,重视其征管方法和手段,针对不同收入水平的征收,特别是对高收入人群征收与监控,增加财政收入,增强财政的调节,关注弱势群体,帮助困难群众走出困境,是我国各级政府和财政部门当前及今后一段时间的工作重点。也体现出先富带动后富的社会主义优越性。按照税收理论,某一税种经济调控职能的发挥是以税收组织财政收入职能的实现程度为基础的。
 
  一、目前我国个人所得税征管存在的弊端
 
  1、税率偏高,税率档次设置不合理
 
  有关统计数据显示,香港地区的个人所得税税率为2%—15%,新加坡的为2%—28%、马来西亚的为1%—29%、日本的为10%—37%、美国的为15%—39%,与这些重要的贸易伙伴国税率相比,我国的个人所得税税率为5%—45%,明显偏高,而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款,税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税,虽便于操作,但显失公平,不考虑纳税人负担不同而以统一税率征税,也有悖公平税负的理念。
 
  2、职能定位不当
 
  在社会经济发展中,个人所得税作为一个主要税种,不仅承担了国家财政收入主要来源的职能,同时又是国家调节收入分配的主要手段,发挥着财政收入和收入分配的双重职能。就我国现行税制而言,直接作用于个人收入分配的税种主要是个人所得税。但是我国个人所得税在个人收入分配调控方面却处于“盛名之下,其实难副”的尴尬局面。2000年我国个人所得税收入仅占各税收入的5 38%,如此规模之小的税收功能,决定了我国个人所得税在个人收入分配调控上的作用有限,难以达到人们对其所给予的过高期望。
 
  3、模式有问题
 
  我国个人所得税税制选择的是分类税制模式,以个人为基本纳税单位,无法按不同家庭负担和支出情况不同做到区别对待,难以实现量能负担的税收原则。以代扣代缴为主要征收方式,纳税人实际上并不直接参与纳税过程,这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失,更重要的是不利于纳税人提高纳税意识。而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件。
 
  4、征管手段单调,征管技术落后,法规不完善我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上,计算机运用主要集中在税款征收环节,纳税稽查主要靠手工,税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场、财政、政府等等的联网。各地信息化改革进程不一,计算机使用程度差异大,个人所得税征管的规范性受到限制,未能实现统一的征管软件,信息不能共享,影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核,降低了效率。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少,加上个人所得税的专职稽查人员不多,难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查。税收征管手段对税收制度的保证程度则受到税务部门的自身的能力和外部纳税环境的双重影响。就两者的关系而言,税务部门的征管能力是内在因素,它的强弱决定了税收征管手段对税收制度实施有效的保证程度,前提条件是税收制度符合社会经济发展水平和税务部门自身的征管能力发展水平。个人所得税法不完善主要表现在,规定的税率档次过多,以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致,不明晰,分项目按次(月)分别扣费计税等,给了偷逃税以可乘之机。同时还有法律的部门配合、税制配套问题。国际经验表明,单一的个人所得税无法有效地发挥对个人收入的调节作用,必须辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等,才能弥补个人所得税的不足,充分发挥整体调节作用。
 
  综上所述,正因为我国个人所得税征管存在诸方面的不足,造成纳税大户缴税意识不强,个人所得税从开始计税到征缴的整个过程,形成了在“劫富”方面有效,在“济贫”方面作用不大的怪局面,其调节社会收入分配的作用受到很大局限。税收尤其是个人所得税的作用未得到充分有效发挥,这不仅关系到社会安定和国家的长治久安,也关系到资源的有效配置。
 
  二、解决对策与手段
 
  个人所得税不仅通过税种、税率、税基调节收入水平及产生收入的要素条件,决定着政府调节收入的力量,决定着市场要素所有者的实际收入水平,而且在相当程度上影响着政府通过财政支出进行个人收入调节的力度。正因为此,有关部门应加强个人所得税征管相关工作改革的力度,充分发挥其“社会调节器”的作用。
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