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2017年注册会计师考试《审计》知识点:风险概念

发布时间:2018-01-25 17:17

知识点:审计风险 审计风险:当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 审计风险=重大错报风险*检查风险 检查风险由重大错报风险确定,检查风险与重大...

  知识点:审计风险


  审计风险:当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性


  审计风险=重大错报风险*检查风险


  检查风险由重大错报风险确定,检查风险与重大错报风险是反向关系。


  重大错报风险:财务报表审计前就存在重大错报的可能性。


  报表层次:与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定;通常与控制环境有关,也可能与其他因素有关;难于界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。


  认定层次:应同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层析的重大错报风险,并获取审计证据。


  认定层次的重大错报风险可细分为固有风险和控制风险。


  固有风险:在考虑相关的内部控制之前,某类交易,账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性(该错报单独的或连同其他错报可能是重大的)


  控制风险:取决于与财务报表编制的内部控制的设计和运行的有效性;由于控制固有的局限性,某种程度的控制风险始终存在。


  检查风险:指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险将至可接受的低水平而实施陈顾后没有发现这种错报的风险


  1、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性


  2、注册会计师并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查以及其它原因,检查风险不可能将为0


  3、可能选择了不恰当的审计好吃呢工序,审计过程执行不当,或者错误的解读了审计结论,因此,审计风险不能降为0


  4、可以通过适当计划,在项目组成员之间进行恰当的职责分配,保持职业怀疑,对审计组成员进行指导、监督、复核,尽可能降低检查风险


  固有限制:


  由于存在固有限制,注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的


  由于不可能就爱你攻审计风险将至0,故不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。


  财务报告的性质:报表项目涉及许多主观决策、评估或一定程度的不确定性,存在一定的变动幅度


  审计程序的性质:注册会计师获取审计证据的能力收到实物和法律上的限制


  财务报告的及时性和成本效益的权衡:审计中的困难、时间成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。


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