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注册会计师会计习题-3

发布时间:2017-11-24 11:02

练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点. A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影...

练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点.
  A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务:
(1)3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。
(2)4月15日B公司支付现金股利。
(3)7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。
(4)7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。
(5)8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。
(6)B公司2002年实现净利润800万元.。
(7)2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。
要求:
1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。
2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。

答案:

1.B公司会计分录:

(1)3月5日B公司分配利润
借:利润分配—提取法定盈余公积120万元
—提取法定公益金60万元
—提取任意盈余公积50万元
贷:盈余公积230万元
借:利润分配—应付股利150万元
贷:应付股利150万元
借:利润分配—未分配利润380万元
贷:利润分配—提取法定盈余公积120万元
—提取法定公益金60万元
—提取任意盈余公积50万元
—应付股利150万元
(2)4月15日B公司支付现金股利
借:应付股利150万元
贷:银行存款150万元
(3)7月5日B公司接受捐赠
借:固定资产20万元
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备13.4万元
递延税款(20万元*33%)6.6万元
(4)7月20日B公司作重大会计差错更正
a.补提折旧:
借:以前年度损益调整240万元
贷:累计折旧240万元
b.调整应交税金:
借:应交税金—应交所得税(240万元*33%)79.20万元
贷:以前年度损益调整79.20万元
c.结转以前年度损益调整,调减未分配利润
借:利润分配—未分配利润160.80万元

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