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注会《财务成本管理》总结:第2章(2)

发布时间:2017-11-27 10:08

三 杜邦财务分析 权益净利率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数 四 管理用财务报表 1管理用资产负债表 净经营资产=经金融负债+股东权益 净经营资产=净经营性营运资本+净经营性长期...

三 杜邦财务分析
权益净利率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数
四 管理用财务报表
1管理用资产负债表
净经营资产=经金融负债+股东权益
净经营资产=净经营性营运资本+净经营性长期资产
净经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债
净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债
金融流动资产=货币资金,市场利率计息短期应收票据,交易性金融资产
金融长期资产=可供出售金融资产+持有至到期投资
金融流动负债:短期借款,市场利率计息短期应收票据,交易性金融负债,一年内到期长期负债
金融长期负债=长期借款,应付债券,应付融资租赁款
2 管理用利润表 www.Examw.com
分为经营损益和金融损益
财务费用全部作为金融损益
公允价值变动损益,投资收益,资产减值损失区分金融资产部分和经营资产部分产生
其中,管理用利润表中利息费用=财务费用+公允价值变动损益+资产减值损失+投资收益
利息费用抵税=利润表利息费用*平均所得税率
平均所得税率分摊所得税
平均所得税率=所得税/利润总额
资产减值损失中计入经营资产公允价值变动损益和投资收益
基本公式:净利润=税后经营净利润-税后利息费用
税后经营利润=税前经营利润*(1-所得税率)
3 管理用现金流量表
将现金流量表区分为经营活动现金流量和金融活动现金流量
经营活动现金流量即实体现金流量=经营现金流量-投资现金流量
实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销)-(净经营营运资本增加+净经营长期资产增加+折旧与摊销)
=税后经营净利润-经营资产净投资
实体现金流量两个去处
债务现金流量 债务现金流量=税后利息费用-净负债增加
股权现金流量 股权现金流=股利分配-股权资本增加
管理用现金流量表基本等式
来源:经营现金流量-投资现金流量
去向:债务现金流量+股权现金流量
基本格式:
上半步:实体现金流量税后经营净利润+折旧与摊销(经营活动现金毛流量)-净经营营运资本增加-净经营长期资产增加-折旧与摊销=实体现金流量
下半部:债务现金流量=税后利息费用-净负债增加
股权现金流量=股利分配-股权资本净增加
债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量

五 管理用财务分析体系
权益净利率=净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)*经财务杠杆
经营差异率=(净经营资产净利率-税后利息率)
杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)*净负债/股东权益
净经营资产净利率=税后经营净利润*净经营资产周转次数



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