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2019注册会计师考试备考《税法》真题/模拟精选习题8

发布时间:2018-11-26 17:17

一、某油田2011年10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18000000元,同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比...

  一、某油田2011年10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18000000元,同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%,则该油田10月缴纳的资源税为()。
 
  A.900000元
 
  B.900250元
 
  C.901000元
 
  D.901250元
 
  【正确答案】:D
 
  【试题解析】:原油属于从价定率计算资源税的应税产品,以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税,其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]*5%=901250(元)。


 
 
  二、下列项目中,免征土地增值税的是()。
 
  A.个人继承的房产
 
  B.国有土地使用权的出让
 
  C.因国家建设被征用的房地产
 
  D.合作建房建成后转让的房地产
 
  【正确答案】:C
 
  【试题解析】:选项A,这种行为虽然发生了房地产的权属变更,但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入,不属于土地增值税的征税范围;选项B,国有土地使用权出让,不属于土地增值税的征税范围,不缴纳土地增值税;选项D,对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。
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