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2017年注册会计师考试《会计》练习题精选(一)

发布时间:2016-11-08 10:44
  1、单选题
  某企业采用备抵法核算坏账损失,坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元,本年年末余额为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润——年初”的金额为()。
  A、180万元
  B、60万元
  C、50万元
  D、120万元
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:内部债权债务的抵销处理。
  本年年初内部应收账款余额为4 000万元,对应的坏账准备余额为120万元(4 000×3%),编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为:
  借:应收账款——坏账准备120
  贷:未分配利润——年初120
  2、单选题
  甲股份有限公司所有的股票均为普通股,均发行在外,每股面值1元。甲公司2014年度部分业务资料如下:2014年初股东权益金额为24500万元,其中股本10000万元。2月18日,公司董事会制订2013年度的利润分配方案:分别按净利润的10%计提法定盈余公积;分配现金股利500万元,以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。
  7月1日增发新股4500万股。为了奖励职工,11月1日回购本公司1500万股。2014年度公司可供股东分配的净利润为5270万元。甲公司2014年的基本每股收益为()。
  A、0.53元
  B、0.22元
  C、0.35元
  D、0.34元
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查知识点:基本每股收益。
  甲公司2014年发行在外的普通股加权平均数=10000×1.3×12/12+4500×6/12-1500×2/12=15000(万股);甲公司2014年的基本每股收益=5270÷15000=0.35(元)
  3、多选题
  甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是()。
  A、产生应纳税暂时性差异100万元
  B、产生可抵扣暂时性差异100万元
  C、应该确认递延所得税资产25万元
  D、合并报表中无需考虑所得税的情况
  【正确答案】BC
  【答案解析】本题考查知识点:内部交易存货相关所得税会计的合并处理。
  乙公司出售了50%,乙公司剩余部分的账面价值为250万元,计税基础为250万元,而合并报表的角度计税基础为250万元,账面价值为150万元,所以产生可抵扣暂时性差异100,应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为:
  借:营业收入500
  贷:营业成本400
  存货100
  借:递延所得税资产25
  贷:所得税费用25
  笔分录可以分拆为以下两笔分录:
  抵销当期销售收入;
  借:营业收入500
  贷:营业成本500
  抵销未实现的内部销售损益
  借:营业成本100
  贷:存货100
  4、多选题
  甲公司为上市公司,2010年1月1日按面值发行票面年利率3.002%的可转换公司债券,面值10 000万元,期限为5年,利息每年年末支付。经测算得到实际利率为4%,甲公司在对该项可转换公司债券进行初始确认时,按相关规定进行了分拆,其中负债成份的公允价值为9 555.6万元,权益成份公允价值为444.4万元。债券利息不符合资本化条件,甲公司适用的所得税税率为25%。该可转换公司债券在发行一年后可以转换为股票,转换价格为每股5元,即按债券面值每100元可转换为20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年归属于普通股股东的净利润为30 000万元,2010年发行在外普通股加权平均数为40 000万股。下列关于甲上市公司2010年每股收益的表述中,正确的有()。
  A、基本每股收益为0.75元
  B、假设该可转换公司债券转股,增量股的每股收益为0.14元
  C、该可转换公司债券不具有稀释性
  D、稀释每股收益为0.72元
  【正确答案】ABD
  【答案解析】本题考查知识点:可转换公司债券稀释每股收益的计算。
  基本每股收益=30 000/40 000=0.75(元);
  稀释每股收益的计算:
  假设该可转换公司债券转股,增加的净利润=9 555.6×4%×(1-25%)=286.67(万元),增加的普通股股数=10 000/100×20=2 000(万股);
  增量股的每股收益=286.67/2 000=0.14(元);
  增量股的每股收益小于原每股收益,该可转换公司债券具有稀释作用。
  稀释每股收益=(30 000+286.67)/(40 000+2 000)=0.72(元)。
  5、单选题
  某企业2009年和2010年归属于普通股股东的净利润分别为1 600万元和2 000万元,2009年1月1日发行在外的普通股为800万股,2009年4月1日按市价新发行普通股160万股,2010年1月1日分派股票股利,以2009年12月31日总股本960万股为基数每10股送3股,假设不存在其他股数变动因素。2010年度比较利润表中2010年和2009年基本每股收益分别为()。
  A、1.99元和1.92元
  B、1.60元和1.92元
  C、1.60元和1.34元
  D、1.99元和1.34元
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查知识点:每股收益的重新计算。
  2010年度发行在外普通股加权平均数=(800+160)×1.3×12/12=1 248(万股),2010年度基本每股收益=2 000/1 248=1.60(元)。
  2009年度发行在外普通股加权平均数=800×1.3×12/12+160×1.3×9/12=1 196(万股),2009年度基本每股收益=1 600/1 196=1.34(元)。
  6、多选题
  下列关于各项与稀释每股收益相关的说法正确的有()。
  A、股票股利不属于稀释性潜在普通股
  B、配股不属于稀释性潜在普通股
  C、认股权证不属于稀释性潜在普通股
  D、可转换公司债券可能对企业的基本每股收益具有反稀释性
  【正确答案】ABD
  【答案解析】本题考查知识点:稀释每股收益(综合)。
  选项C,认股权证属于稀释性潜在普通股。
  7、单选题
  某上市公司20×9年1月1日发行在外的普通股为16 000万股,20×9年5月1日按市价新发行普通股3 000万股。2×10年7月1日分派股票股利,以20×9年12月31日总股本为基数,向全体股东每10股送2股。2×10年度和20×9年度净利润分别为30 800万元和27 000万元。该上市公司2×10年度比较利润表中上年度基本每股收益为()。
  A、1.35元
  B、1.5元
  C、1.25元
  D、1.47元
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查知识点:每股收益的重新计算。
  本题涉及比较报表,2×10年利润表中上年度基本每股收益应重新计算。
  重新计算后,20×9年发行在外的普通股股数=16 000×1.2×12/12+3 000×1.2×8/12=21 600(万股);重新计算后的基本每股收益=27 000/21 600=1.25(元)。
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