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2016年注册会计师《会计》章节知识点第十章(3)
发布时间:2016-11-11 09:45
来源:立信CPA培训

知识点:留存收益的核算
1.盈余公积的核算
A.提取盈余公积
借:利润分配--提取法定盈余公积
--提取任意盈余公积
贷:盈余公积--法定盈余公积
--任意盈余公积
B.外商投资企业:
按规定从净利润中提取储备基金、企业发展基金时:
借:利润分配--提取储备基金
--提取企业发展基金
贷:盈余公积--储备基金
--企业发展基金
按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金时:
借:利润分配--提取职工奖励及福利基金
贷:应付职工薪酬
2.未分配利润的核算
(1)未分配利润:未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润,包括期初未分配利润,加上本期实现的净利润,减去提取的各种盈余公积和分配利润后的余额。
(2)企业弥补亏损的渠道:①用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定。企业发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补,即税前利润弥补亏损的期间为五年。②用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的,尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。③以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准。
注:以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的账务处理。
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