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2017年注册会计师《财务成本管理》第十二章考点(4)

发布时间:2016-11-11 09:54

【考频分析】: 考频:★★★ (一)配股 (二)增发新股 【高频考点】:股权再融资 (一)配股 1.含义及特征 含义 是指向原普通股股东按其持股比例、以低于市价的某一特定价格配售一定数...

  【考频分析】:
  考频:★★★
  (一)配股
  (二)增发新股
  【高频考点】:股权再融资
  (一)配股
  1.含义及特征
含义 是指向原普通股股东按其持股比例、以低于市价的某一特定价格配售一定数量新发行股票的融资行为。
目的 (1)不改变老股东对公司的控制权和享有的各种权利;(2)因发行新股将导致短期内每股收益稀释,通过折价配售的方式可以给老股东一定的补偿;(3)鼓励老股东认购新股,以增加发行量。
配股权的特征 是普通股股东的优惠权,实际上是一种短期的看涨期权。
配股价格确定
配股一般采取网上定价的方式。
配股价格由主承销商和发行人协商确定。
2.配股条件
上市公司向原股东配股的,除了要符合公开发行股票的一般规定外,还应当符合下列规定:
(1)拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%;
(2)控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量;
(3)采用证券法规定的代销方式发行。
3.除权价格
除权价格
通常配股股权登记日后要对股票进行除权处理。除权后股票的理论除权基准价格为:
配股除权价格=(配股前股票市值+配股价格×配股数量)/(配股前股数+配股数量)
=(配股前每股价格+配股价格×股份变动比例)/(1+股份变动比例)
【提示】如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格,这种情形使得参与配股的股东财富较配股前有所增加,一般称之为“填权”;反之股价低于除权基准价格则会减少参与配股股东的财富,一般称之为“贴权”。

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